Lieferungen in Drittländer (z.B. Schweiz) = Umkehr der Steuerschuldnerschaft – Reverse Charge

Bei einem Kauf aus Deutschland, der in die Schweiz geliefert wird, muss der Verkäufer in Deutschland keine Umsatzsteuer berechnen. Stattdessen muss der Käufer in der Schweiz die Umsatzsteuer (Einfuhrumsatzsteuer) und eventuelle Zollgebühren selbst bezahlen. Dies liegt daran, dass die Schweiz nicht zur EU gehört und daher eigene Steuergesetze hat.

• Lieferungen in die Schweiz und Steuerschuld: Bei Lieferungen von Deutschland in die Schweiz wird das Reverse-Charge-Verfahren angewendet. Das bedeutet, dass der Käufer in der Schweiz, und nicht der Verkäufer in Deutschland, für die Umsatzsteuer verantwortlich ist.
• Leistungsort: Der Ort, an dem der Käufer sein Unternehmen betreibt, wird als Leistungsort betrachtet. Dies ist wichtig für die Bestimmung der Umsatzsteuerpflicht.
• Lieferadresse entscheidend: Für die Frage, ob deutsche Umsatzsteuer anfällt, ist die Lieferadresse, sprich der tatsächliche Bestimmungsort der Ware entscheidend.
• Zahlung von Einfuhrsteuer und Zoll: Wenn die Ware in die Schweiz eingeführt wird, müssen Einfuhrsteuer und möglicherweise Zollabgaben gezahlt werden. Diese Zahlungen erfolgen entweder direkt an den Zusteller oder auf ein spezielles Konto. Diese Kosten werden normalerweise schon beim Zoll bei der Einfuhr abgeführt.

Es liegt in der Verantwortung des Erwerbers, dass die ihm gelieferten Waren (sowie die Deklaration auf den Etiketten)
gemäss den im Bestimmungsland geltenden Gesetzen und Regulatoren für die Einfuhr- und Einsatz der Produkte
entsprechen. Der Lieferant, “Resolance Inh. Hanin Abdellaziz”, kann nicht für Verstösse gegen geltende Gesetze oder
Missbrauch im Anwendungsland verantwortlich gehalten werden.

Wie hoch sind die Transportkosten für die MiniSHA von DE nach CH?
Die Versandkosten betragen: 236€/Mini-SHA

Wie hoch sind die Transportkosten für die MiniSHA von AT nach CH?
Die Versandkosten betragen: 160€/Mini-SHA

Um hier Versandkosten zu sparen, erfolgt der Versand nach CH ausschließlich von unserer österreichischen Herstellung.

Wie hoch sind die Zollgebühren?
Für eine miniSHA aus Metall müssen möglicherweise Zollabgaben entrichtet werden. Die genaue Höhe hängt von der spezifischen Tarifposition ab. Diese können über den Tarifrechner der Schweizer Zollbehörde ermittelt werden. In der Regel fallen für die miniSHA keine Zollgebühren an.

Wie verhält es sich mit der Mehrwertsteuer, bei einer Lieferung in die Schweiz?
Eine deutsche MwSt. muss in diesem Falle nicht entrichtet werden, jedoch die Schweizer Mehrwertsteuer/Einfuhrumsatzsteuer.
Zunächst müssen wir den Betrag in Schweizer Franken (CHF) umrechnen.
Angenommen, der Wechselkurs ist 1 EUR = 1,1 CHF, dann beträgt der Warenwert für eine miniSHA in CHF: 4.124,00 € * 1,1 = 4.536,40 CHF.
Die Mehrwertsteuer/Einfuhrumsatzsteuer in der Schweiz beträgt 7,7% für die meisten Waren.
Daher beträgt die Mehrwertsteuer/Einfuhrumsatzsteuer für eine miniSHA 7,7% von 4.536,40 CHF = 349,30 CHF.
Beim Einfuhr der miniSHA ist also mit der Mehrwertsteuer/Einfuhrumsatzsteuer von 349,30 CHF plus eventuellen Zollabgaben und weiteren Gebühren zu rechnen.

Erfolgt bei einer Lieferung von 2 miniSHA’s in die Schweiz eine Reduktion der Transportkosten?
Ja, das ist möglich, da zwei Anlagen auf eine größere Palette gemeinsam geschnürt werden können.

Bei B2B-Lieferungen ins EU-Ausland ist eine Steuerbefreiung als innergemeinschaftliche Lieferung möglich, wenn die formalen Voraussetzungen erfüllt sind. 

• Entscheidend ist die Lieferadresse in einem anderen EU-Land.
• Die Lieferung kann als steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung behandelt werden, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:
  • Der Abnehmer ist ein Unternehmer und hat eine gültige USt-IdNr. in einem anderen EU-Land. Die Gültigkeit der USt-IdNr. muss geprüft werden.
  • Es muss ein Belegnachweis für das Gelangen der Ware ins EU-Ausland vorliegen, z.B. eine Gelangensbestätigung, Spediteurbescheinigung, Tracking-Protokoll etc.
• In der Rechnung darf keine deutsche Umsatzsteuer ausgewiesen werden. Stattdessen ist der Hinweis “Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung” sowie die deutsche USt-IdNr. des Lieferanten und die ausländische USt-IdNr. des Abnehmers anzugeben.
• Der Abnehmer muss den innergemeinschaftlichen Erwerb in seinem EU-Land versteuern, kann die Erwerbssteuer dort aber i.d.R. auch als Vorsteuer abziehen.

Wir nehmen am OSS-Verfahren teil. Was bedeutet das genau?

• Durch die Teilnahme am OSS-Verfahren können wir die Registrierung in den einzelnen EU-Ländern vermeiden und stattdessen die ausländische Umsatzsteuer zentral über unser Ansässigkeitsland (Deutschland) erklären und abführen.
• Sie zahlen die jeweilige Umsatzsteuer Ihres Heimatlandes und wir führen diese zentral ab.
• Die Teilnahme bedeutet eine enorme Vereinfachung und Entlastung unserer Buchhaltung. Wir sparen uns viel Bürokratie und potenzielle Konflikte mit ausländischen Finanzämtern.
• Wir müssen vierteljährlich eine Steuererklärung über das OSS-Portal abgeben, in der wir alle innergemeinschaftlichen Fernverkäufe an Privatpersonen melden, die kumuliert die Lieferschwelle von 10.000 Euro übersteigen. Dabei ist der im jeweiligen Bestimmungsland gültige Umsatzsteuersatz anzuwenden.
• Die Zahlung der Umsatzsteuer erfolgt dann an die Bundeskasse Trier (nicht an das lokale Finanzamt). Von dort wird die Steuer dann auf die jeweiligen EU-Staaten verteilt, in denen Fernverkäufe getätigt wurden.
• Aufbewahrungspflichten: Alle Unterlagen im Zusammenhang mit OSS-Umsätzen müssen 10 Jahre lang aufbewahrt werden

Umsatzsteuer bei Lieferungen und Abholungen

1. Produktion in Deutschland (DE)

1.1. Verkauf an Kunden aus Deutschland und weltweit (außer AT und CH):

1.1.1. Kunden aus Deutschland (DE):

• B2B und B2C:
  • Lieferung und Abholung:
    • Umsatzsteuer: Ja, 19%

1.1.2. Kunden aus der EU (außer AT):

• B2B:
  • Mit UID:
    • Lieferung und Abholung:
      • Umsatzsteuer: Nein (innergemeinschaftliche Lieferung)
      • Nachweis erforderlich: Ja
  • Ohne UID:
    • Lieferung und Abholung:
      • Umsatzsteuer: Ja, 19% (Reverse Charge-Verfahren möglich)
• B2C:
  • Lieferung und Abholung:
    • Umsatzsteuer: Ja, 19%

1.1.3. Kunden aus Drittstaaten (inkl. CH):

• B2B und B2C:
  • Lieferung und Abholung:
    • Umsatzsteuer: Nein (Ausfuhrlieferung)
    • Nachweis erforderlich: Ja

2. Produktion in Österreich (AT)

2.1. Verkauf an Kunden aus Österreich und Schweiz:

2.1.1. Kunden aus Österreich (AT):

• B2B und B2C:
  • Lieferung und Abholung:
    • Umsatzsteuer: Ja, 20%

2.1.2. Kunden aus der Schweiz (CH):

• B2B:
  • Lieferung:
    • Umsatzsteuer: Nein (Ausfuhrlieferung)
    • Nachweis erforderlich: Ja
  • Abhollieferung:
    • Mit UID:
      • Umsatzsteuer: Nein (Ausfuhrlieferung)
      • Nachweis erforderlich: Ja
    • Ohne UID:
      • Umsatzsteuer: Ja, 20%
      • Rückerstattung nach Vorlage der Ausfuhrbescheinigung
• B2C:
  • Lieferung:
    • Umsatzsteuer: Nein (Ausfuhrlieferung)
    • Nachweis erforderlich: Ja
  • Abhollieferung:
    • Umsatzsteuer: Ja, 20%
    • Rückerstattung nach Vorlage der Ausfuhrbescheinigung

Wenn der Kunde die Ware selbst in die Schweiz transportiert, handelt es sich um eine sogenannte Abhollieferung. Grundsätzlich ist diese in Österreich umsatzsteuerfrei, da die Ware direkt in ein Drittland gelangt. Allerdings müssen Sie als Verkäufer hierfür einen Ausfuhrnachweis erbringen, z.B. durch eine Ausfuhranmeldung des Kunden beim Zoll. Genau hier liegt das Problem: Sie sind darauf angewiesen, dass der Kunde diese Ausfuhranmeldung tatsächlich vornimmt und Ihnen als Nachweis zur Verfügung stellt. Ohne diesen Nachweis dürfen Sie die Lieferung nicht steuerfrei behandeln. Das bedeutet:

• Wenn der Kunde die Ware nicht ordnungsgemäß ausführt oder Ihnen die Ausfuhranmeldung nicht übergibt, tragen Sie als Verkäufer das Risiko einer Steuernachzahlung.
• Sie müssten in diesem Fall die österreichische Umsatzsteuer nachträglich abführen, obwohl Sie diese vom Kunden nicht vereinnahmt haben.
• Zudem drohen Zinsen und Säumniszuschläge, da die Steuer eigentlich bereits im Zeitpunkt der Lieferung fällig war.

Um dieses Risiko zu vermeiden und trotzdem dem Kunden die Selbstabholung zu ermöglichen, gibt es folgende Möglichkeiten:

1. Berechnen Sie dem Schweizer Kunden zunächst die österreichische Umsatzsteuer und stellen eine Rechnung mit Umsatzsteuerausweis aus. Wenn der Kunde Ihnen später die Ausfuhranmeldung vorlegt, erstatten Sie ihm die Umsatzsteuer zurück und stellen eine korrigierte Rechnung ohne Umsatzsteuer aus.

Ablauf der Mehrwertsteuerrückerstattung (Geschäft vor Ort)

https://www.mypaketshop.com/ratgeber/mehrwertsteuer/ausfuhr-erstattung-deutscher-umsatzsteuer-ratgeber-fuer-schweizer/

1. Fragen Sie, ob das Geschäft eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer anbietet. Oft gibt es in diesen Läden einen Trax-Free-Aufkleber an der Tür oder im Kassenbereich.
2. Weisen Sie Ihren Wohnsitz in der Schweiz mittels Ihres ID-Card oder des Passes an der Kasse nach.
3. Tragen Sie in der Ausfuhrbescheinigung Ihre Daten ein. Die Bescheinigung stellt Ihnen entweder der Verkäufer zur Verfügung oder Sie haben selbst das Tax Free Formular dabei. (Infos und Formular-Download)
4. Der Verkäufer wird die restlichen Angaben im Formular ausfüllen.
5. Lassen Sie das Formular bei der Ausreise beim deutschen Zoll abstempeln. Sie müssen dazu die Ware in der Originalverpackung vorweisen. Bitte benutzen Sie Ihre Einkäufe niemals schon in Deutschland.
6. Senden Sie das abgestempelte Formular zum deutschen Geschäft.
7. Das Geschäft erstattet Ihnen die Umsatzsteuer abzüglich einer Bearbeitungsgebühr.

Fristen für die Mehrwertsteuererstattung

Damit Schweizer sich die Mehrwertsteuer zurückholen können, müssen sie innerhalb von 3 Monaten ab Kaufdatum ausreisen.

Die Einlösefrist für die Mehrwertsteuer-Rückerstattung beträgt in Deutschland 4 Jahre.

Wenn der Kunde die Ware selbst in die Schweiz transportiert, handelt es sich um eine sogenannte Abhollieferung. Grundsätzlich ist diese in Österreich umsatzsteuerfrei, da die Ware direkt in ein Drittland gelangt. Allerdings müssen Sie als Verkäufer hierfür einen Ausfuhrnachweis erbringen, z.B. durch eine Ausfuhranmeldung des Kunden beim Zoll. Genau hier liegt das Problem: Sie sind darauf angewiesen, dass der Kunde diese Ausfuhranmeldung tatsächlich vornimmt und Ihnen als Nachweis zur Verfügung stellt. Ohne diesen Nachweis dürfen Sie die Lieferung nicht steuerfrei behandeln. Das bedeutet:

• Wenn der Kunde die Ware nicht ordnungsgemäß ausführt oder Ihnen die Ausfuhranmeldung nicht übergibt, tragen Sie als Verkäufer das Risiko einer Steuernachzahlung.
• Sie müssten in diesem Fall die österreichische Umsatzsteuer nachträglich abführen, obwohl Sie diese vom Kunden nicht vereinnahmt haben.
• Zudem drohen Zinsen und Säumniszuschläge, da die Steuer eigentlich bereits im Zeitpunkt der Lieferung fällig war.

Um dieses Risiko zu vermeiden und trotzdem dem Kunden die Selbstabholung zu ermöglichen, gibt es folgende Möglichkeiten:

1. Berechnen Sie dem Schweizer Kunden zunächst die österreichische Umsatzsteuer und stellen eine Rechnung mit Umsatzsteuerausweis aus. Wenn der Kunde Ihnen später die Ausfuhranmeldung vorlegt, erstatten Sie ihm die Umsatzsteuer zurück und stellen eine korrigierte Rechnung ohne Umsatzsteuer aus.

Ablauf der Mehrwertsteuerrückerstattung (Geschäft vor Ort)

https://www.mypaketshop.com/ratgeber/mehrwertsteuer/ausfuhr-erstattung-deutscher-umsatzsteuer-ratgeber-fuer-schweizer/

1. Fragen Sie, ob das Geschäft eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer anbietet. Oft gibt es in diesen Läden einen Trax-Free-Aufkleber an der Tür oder im Kassenbereich.
2. Weisen Sie Ihren Wohnsitz in der Schweiz mittels Ihres ID-Card oder des Passes an der Kasse nach.
3. Tragen Sie in der Ausfuhrbescheinigung Ihre Daten ein. Die Bescheinigung stellt Ihnen entweder der Verkäufer zur Verfügung oder Sie haben selbst das Tax Free Formular dabei. (Infos und Formular-Download)
4. Der Verkäufer wird die restlichen Angaben im Formular ausfüllen.
5. Lassen Sie das Formular bei der Ausreise beim deutschen Zoll abstempeln. Sie müssen dazu die Ware in der Originalverpackung vorweisen. Bitte benutzen Sie Ihre Einkäufe niemals schon in Deutschland.
6. Senden Sie das abgestempelte Formular zum deutschen Geschäft.
7. Das Geschäft erstattet Ihnen die Umsatzsteuer abzüglich einer Bearbeitungsgebühr.

Fristen für die Mehrwertsteuererstattung

Damit Schweizer sich die Mehrwertsteuer zurückholen können, müssen sie innerhalb von 3 Monaten ab Kaufdatum ausreisen.

Die Einlösefrist für die Mehrwertsteuer-Rückerstattung beträgt in Deutschland 4 Jahre.

A) Lieferung durch uns als Verkäufer:
Wenn Sie als Unternehmer mit gültiger niederländischer USt-IdNr. Ware bei uns bestellen und eine Lieferadresse in den Niederlanden angeben, erfolgt die Lieferung als steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung. Folgende Punkte sind dabei zu beachten:

• Bei der Bestellung muss Ihre niederländische USt-IdNr. angegeben werden. Wir prüfen die Gültigkeit der USt-IdNr.
• In der Rechnung wird keine deutsche Umsatzsteuer ausgewiesen. Stattdessen erfolgt der Hinweis “Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung” unter Angabe unserer deutschen und Ihrer niederländischen USt-IdNr.
• Wir als Verkäufer müssen anhand geeigneter Belege nachweisen, dass die Ware tatsächlich in die Niederlande gelangt ist (z.B. durch Spediteursbestätigung, Tracking-Protokoll etc.).
• Sie als Abnehmer müssen den innergemeinschaftlichen Erwerb in den Niederlanden versteuern, können die Erwerbssteuer aber in der Regel auch als Vorsteuer abziehen.

B) Abholung durch Sie als Abnehmer:
Wenn Sie als Unternehmer mit gültiger niederländischer USt-IdNr. die Ware bei uns abholen und selbst in die Niederlande transportieren, gelten zusätzlich folgende Punkte:

• Bei Abholung muss sich der abholende Unternehmer durch Vorlage seines Reisepasses oder Personalausweises identifizieren. Wir fertigen eine Kopie des Ausweisdokuments an.
• In der Rechnung wird keine deutsche Umsatzsteuer ausgewiesen. Stattdessen erfolgt der Hinweis “Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung” unter Angabe unserer deutschen und Ihrer niederländischen USt-IdNr.
• Eine Empfangsbestätigung des Abnehmers allein reicht als Abholnachweis nicht aus. Die o.g. zusätzlichen Nachweise (Ausweis, Rechnung) sind zwingend erforderlich.
• Sie als Abnehmer müssen den innergemeinschaftlichen Erwerb in den Niederlanden versteuern, können die Erwerbssteuer aber in der Regel auch als Vorsteuer abziehen.

Bitte beachten Sie, dass ohne die erforderlichen Nachweise keine Steuerbefreiung der Lieferung möglich ist und wir deutsche Umsatzsteuer berechnen müssen. Wir sind gesetzlich verpflichtet, die Nachweise zu führen und aufzubewahren.

Bei Fragen zu den umsatzsteuerlichen Regelungen sprechen Sie uns gerne an. Wir unterstützen Sie bei der korrekten Abwicklung.

Entscheidend ist, dass die Rechnung keine deutsche Umsatzsteuer enthält, sondern den Hinweis auf die steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung sowie die USt-IdNrn. beider Vertragspartner. Nur so kann die Steuerbefreiung in Deutschland in Anspruch genommen werden.

Solange deine Verkäufe nach Österreich und Frankreich zusammengerechnet unter 10.000 Euro liegen, gilt der deutsche Umsatzsteuersatz von 19 Prozent bzw. den ermäßigten 7 Prozent. Sobald deine Verkäufe ins EU-Ausland die 10.000 Euro überschreiten, also etwa wenn du Waren im Wert von 6.000 Euro nach Österreich und Waren im Wert von 4.001 Euro nach Frankreich verkauft hast, wirst du in beiden Ländern steuerpflichtig.

Dann muss jeder weitere Euro in Frankreich mit dem französischen Umsatzsteuersatz (normal 20 Prozent; ermäßigt 10, 5.5 oder 2.1 Prozent) versteuert werden. Jeder weitere Euro, den du in Österreich erwirtschaftest, muss nach den österreichischen Sätzen versteuert werden (normal 20 Prozent; ermäßigt 13, 10 oder 5 Prozent).

Die Meldung und Versteuerung kannst du aber gesammelt über den One-Stop-Shop tätigen. Die Steuern für Österreich wie Frankreich werden dann an das Bundeszentralamt für Steuern überwiesen, das die Verteilung der Steuern an die jeweiligen EU-Staaten übernimmt.

Ohne Teilnahme am OSS-Verfahren

• Für die Lieferung von Österreich an einen österreichischen Unternehmer (B2B) ist diese innergemeinschaftliche Lieferung in Österreich steuerfrei.
  Diese Aussage besagt, dass Sie als Lieferant für die B2B-Lieferung von Österreich an einen österreichischen Unternehmer keine österreichische Umsatzsteuer in Rechnung stellen müssen, da es sich um eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung handelt.
  
• Sie müssen dem österreichischen Kunden dessen gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID) vorlegen und die Steuerbefreiung in Ihrer Rechnung ausweisen, z.B. “Innergemeinschaftliche Lieferung (Steuerfrei)”.
• Der österreichische Kunde muss den Erwerb der Ware jedoch als innergemeinschaftlichen Erwerb in Österreich versteuern (Erwerbsbesteuerung).
  Dies bedeutet, dass der österreichische Unternehmenskunde, der die Ware von Ihnen bezieht, den Warenerwerb in Österreich der Erwerbsbesteuerung unterwerfen muss. Er muss also die österreichische Umsatzsteuer auf den Warenwert selbst berechnen und an das österreichische Finanzamt abführen.
  
• Sie müssen diese steuerfreie Lieferung in der österreichischen Zusammenfassenden Meldung (ZM) angeben.

Mit Teilnahme am OSS-Verfahren

• Wenn Sie am OSS-Verfahren (One-Stop-Shop) teilnehmen, können Sie diese B2B-Lieferung von Österreich nach Österreich nicht über den OSS melden.
• Der OSS ist nur für B2C-Lieferungen (an Privatpersonen) in andere EU-Länder vorgesehen, nicht jedoch für B2B-Lieferungen innerhalb desselben Landes.
• Für die B2B-Lieferung innerhalb Österreichs gelten die oben genannten Regelungen wie bei Nicht-Teilnahme am OSS.

Zusammengefasst unterliegt Ihre B2B-Lieferung von Österreich nach Österreich nicht der österreichischen Umsatzsteuer, unabhängig davon ob Sie am OSS-Verfahren teilnehmen oder nicht. Die Teilnahme am OSS ist nur für grenzüberschreitende B2C-Lieferungen relevant.