Solange deine Verkäufe nach Österreich und Frankreich zusammengerechnet unter 10.000 Euro liegen, gilt der deutsche Umsatzsteuersatz von 19 Prozent bzw. den ermäßigten 7 Prozent. Sobald deine Verkäufe ins EU-Ausland die 10.000 Euro überschreiten, also etwa wenn du Waren im Wert von 6.000 Euro nach Österreich und Waren im Wert von 4.001 Euro nach Frankreich verkauft hast, wirst du in beiden Ländern steuerpflichtig.

Dann muss jeder weitere Euro in Frankreich mit dem französischen Umsatzsteuersatz (normal 20 Prozent; ermäßigt 10, 5.5 oder 2.1 Prozent) versteuert werden. Jeder weitere Euro, den du in Österreich erwirtschaftest, muss nach den österreichischen Sätzen versteuert werden (normal 20 Prozent; ermäßigt 13, 10 oder 5 Prozent).

Die Meldung und Versteuerung kannst du aber gesammelt über den One-Stop-Shop tätigen. Die Steuern für Österreich wie Frankreich werden dann an das Bundeszentralamt für Steuern überwiesen, das die Verteilung der Steuern an die jeweiligen EU-Staaten übernimmt.

Wenn der Kunde die Ware selbst in die Schweiz transportiert, handelt es sich um eine sogenannte Abhollieferung. Grundsätzlich ist diese in Österreich umsatzsteuerfrei, da die Ware direkt in ein Drittland gelangt. Allerdings müssen Sie als Verkäufer hierfür einen Ausfuhrnachweis erbringen, z.B. durch eine Ausfuhranmeldung des Kunden beim Zoll. Genau hier liegt das Problem: Sie sind darauf angewiesen, dass der Kunde diese Ausfuhranmeldung tatsächlich vornimmt und Ihnen als Nachweis zur Verfügung stellt. Ohne diesen Nachweis dürfen Sie die Lieferung nicht steuerfrei behandeln. Das bedeutet:

• Wenn der Kunde die Ware nicht ordnungsgemäß ausführt oder Ihnen die Ausfuhranmeldung nicht übergibt, tragen Sie als Verkäufer das Risiko einer Steuernachzahlung.
• Sie müssten in diesem Fall die österreichische Umsatzsteuer nachträglich abführen, obwohl Sie diese vom Kunden nicht vereinnahmt haben.
• Zudem drohen Zinsen und Säumniszuschläge, da die Steuer eigentlich bereits im Zeitpunkt der Lieferung fällig war.

Um dieses Risiko zu vermeiden und trotzdem dem Kunden die Selbstabholung zu ermöglichen, gibt es folgende Möglichkeiten:

1. Berechnen Sie dem Schweizer Kunden zunächst die österreichische Umsatzsteuer und stellen eine Rechnung mit Umsatzsteuerausweis aus. Wenn der Kunde Ihnen später die Ausfuhranmeldung vorlegt, erstatten Sie ihm die Umsatzsteuer zurück und stellen eine korrigierte Rechnung ohne Umsatzsteuer aus.

Ablauf der Mehrwertsteuerrückerstattung (Geschäft vor Ort)

https://www.mypaketshop.com/ratgeber/mehrwertsteuer/ausfuhr-erstattung-deutscher-umsatzsteuer-ratgeber-fuer-schweizer/

1. Fragen Sie, ob das Geschäft eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer anbietet. Oft gibt es in diesen Läden einen Trax-Free-Aufkleber an der Tür oder im Kassenbereich.
2. Weisen Sie Ihren Wohnsitz in der Schweiz mittels Ihres ID-Card oder des Passes an der Kasse nach.
3. Tragen Sie in der Ausfuhrbescheinigung Ihre Daten ein. Die Bescheinigung stellt Ihnen entweder der Verkäufer zur Verfügung oder Sie haben selbst das Tax Free Formular dabei. (Infos und Formular-Download)
4. Der Verkäufer wird die restlichen Angaben im Formular ausfüllen.
5. Lassen Sie das Formular bei der Ausreise beim deutschen Zoll abstempeln. Sie müssen dazu die Ware in der Originalverpackung vorweisen. Bitte benutzen Sie Ihre Einkäufe niemals schon in Deutschland.
6. Senden Sie das abgestempelte Formular zum deutschen Geschäft.
7. Das Geschäft erstattet Ihnen die Umsatzsteuer abzüglich einer Bearbeitungsgebühr.

Fristen für die Mehrwertsteuererstattung

Damit Schweizer sich die Mehrwertsteuer zurückholen können, müssen sie innerhalb von 3 Monaten ab Kaufdatum ausreisen.

Die Einlösefrist für die Mehrwertsteuer-Rückerstattung beträgt in Deutschland 4 Jahre.

• Wenn Sie am OSS-Verfahren teilnehmen, benötigen Sie keine österreichische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID), um in Österreich steuerpflichtige Lieferungen auszuführen.
• Durch das OSS-Verfahren können Sie die anfallenden Umsatzsteuern für Lieferungen in andere EU-Länder zentral über das Finanzamt Ihres Ansässigkeitslands melden und abführen.
• Für B2C-Lieferungen (an Endverbraucher) in andere EU-Länder müssen Sie die dort geltenden Umsatzsteuersätze anwenden, auch wenn der Kunde eine UID hat.
• Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden spielt nur für B2B-Lieferungen (an Unternehmen) eine Rolle, da dann das Reverse-Charge-Verfahren greift.
  Hier wird erklärt, dass die UID (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) des Kunden nur bei B2B-Lieferungen zwischen Unternehmern relevant ist. Denn nur dann kommt das Reverse-Charge-Verfahren zur Anwendung, bei dem der Leistungsempfänger (der Kunde) die Umsatzsteuer schuldet.

Sobald Ihre Verkäufe in andere EU-Länder die Schwelle von 10.000 Euro überschreiten, werden Sie dort umsatzsteuerpflichtig und müssen die jeweiligen Steuersätze anwenden und über OSS melden.

Ohne Teilnahme am OSS-Verfahren

• Für die Lieferung von Österreich an einen österreichischen Unternehmer (B2B) ist diese innergemeinschaftliche Lieferung in Österreich steuerfrei.
  Diese Aussage besagt, dass Sie als Lieferant für die B2B-Lieferung von Österreich an einen österreichischen Unternehmer keine österreichische Umsatzsteuer in Rechnung stellen müssen, da es sich um eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung handelt.
  
• Sie müssen dem österreichischen Kunden dessen gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID) vorlegen und die Steuerbefreiung in Ihrer Rechnung ausweisen, z.B. “Innergemeinschaftliche Lieferung (Steuerfrei)”.
• Der österreichische Kunde muss den Erwerb der Ware jedoch als innergemeinschaftlichen Erwerb in Österreich versteuern (Erwerbsbesteuerung).
  Dies bedeutet, dass der österreichische Unternehmenskunde, der die Ware von Ihnen bezieht, den Warenerwerb in Österreich der Erwerbsbesteuerung unterwerfen muss. Er muss also die österreichische Umsatzsteuer auf den Warenwert selbst berechnen und an das österreichische Finanzamt abführen.
  
• Sie müssen diese steuerfreie Lieferung in der österreichischen Zusammenfassenden Meldung (ZM) angeben.

Mit Teilnahme am OSS-Verfahren

• Wenn Sie am OSS-Verfahren (One-Stop-Shop) teilnehmen, können Sie diese B2B-Lieferung von Österreich nach Österreich nicht über den OSS melden.
• Der OSS ist nur für B2C-Lieferungen (an Privatpersonen) in andere EU-Länder vorgesehen, nicht jedoch für B2B-Lieferungen innerhalb desselben Landes.
• Für die B2B-Lieferung innerhalb Österreichs gelten die oben genannten Regelungen wie bei Nicht-Teilnahme am OSS.

Zusammengefasst unterliegt Ihre B2B-Lieferung von Österreich nach Österreich nicht der österreichischen Umsatzsteuer, unabhängig davon ob Sie am OSS-Verfahren teilnehmen oder nicht. Die Teilnahme am OSS ist nur für grenzüberschreitende B2C-Lieferungen relevant.